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人力資源服務涉稅征管5個常見問題

发布日期2020-05-23  浏览次数: 137  作者:betway必威体育

答:一般納稅人提供勞務派遣服務,betway必威体育可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,betway必威体育扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,betway必威体育以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,betway必威体育按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

答:納稅人提供人力資源外包服務,betway必威体育按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金(注意此處不能扣除向員工發放的福利費)。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

適用差額征稅政策的業務開票應分為如下兩種情形:一是稅法明文列明銷售額差額扣減部分,不得開具增值稅專用發票的(例如《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三項第8點的旅游服務),建議開具兩張發票不使用“差額開票”功能。即銷售額扣減差額部分后的余額,開具增值稅專用發票,差額扣減的部分開具增值稅普通發票。